Opublikowane 16 grudnia, 2025
Zaktualizowano: wrzesień 2026
Przewodnik po podatkach w USA — jak przygotować się na rok 2026
Spis treści:
Rozliczenie za rok 2026, składane wiosną 2027 r., będzie pierwszym, w którym zadziałają m.in. nowe odliczenie darowizn bez itemizacji i raportowanie kosztu nabycia kryptowalut przez brokerów — a zarazem drugim sezonem bez papierowych czeków zwrotu podatku. Ten przewodnik po podatkach w USA nie jest instrukcją wypełniania zeznania, lecz zestawem wskazówek, które warto wdrożyć jeszcze przed końcem roku, aby wizyta u doradcy podatkowego była krótsza i bez niespodzianek.
Wpis dotyczy roku podatkowego 2026 (zeznania składane w 2027 r.). Progi i stawki omawiamy we wpisie Podatek dochodowy w USA na 2026 rok, ulgi OBBBA — w Nowe przepisy podatkowe w USA na 2026 rok, a sprawy firmowe — w Podatki dla firm w USA na 2026 rok. Rozliczają Państwo jeszcze rok 2025 na przedłużeniu? Termin mija 15 października 2026 r.
1. Kalendarz na rok podatkowy 2026 — najważniejsze terminy IRS
Zeznanie federalne za rok 2026 (formularz 1040) należy złożyć do 15 kwietnia 2027 r. Automatyczne przedłużenie (Form 4868) przesuwa termin złożenia na 15 października 2027 r., ale nie przesuwa terminu zapłaty podatku. Najważniejsze terminy federalne w jednym miejscu:
| Data | Co się dzieje | Kogo dotyczy |
|---|---|---|
| 15 września 2026 | III rata podatku szacunkowego (estimated tax) za 2026 r. | samozatrudnieni, wynajmujący, inwestorzy |
| 31 grudnia 2026 | ostatni dzień na darowizny i transakcje rozliczane w 2026 r. | wszyscy |
| 15 stycznia 2027 | IV rata podatku szacunkowego za 2026 r. | jw. |
| 1 lutego 2027 | formularze W-2 i 1099-NEC do podatników (31 stycznia to niedziela) | pracownicy, wykonawcy |
| połowa lutego 2027 | formularze 1099-B i 1099-DA od brokerów | inwestorzy, posiadacze kryptowalut |
| 15 kwietnia 2027 | zeznanie 1040 i zapłata podatku; FBAR (składany osobno, elektronicznie w systemie FinCEN BSA E-Filing); wpłaty do IRA za 2026 r.; I rata estimated tax za 2027 r. | wszyscy |
| 15 czerwca 2027 | automatyczne przedłużenie złożenia zeznania dla podatników USA mieszkających za granicą (odsetki od podatku biegną od 15 kwietnia) | Amerykanie w Polsce |
| 15 października 2027 | zeznania przedłużone Form 4868 oraz automatycznie przedłużony FBAR | osoby z przedłużeniem |
Terminy mogą się przesunąć z powodu świąt, weekendów lub ogłoszeń IRS o klęskach żywiołowych. Pełny kalendarz: IRS Tax Calendar oraz nasze zestawienie Tax Due Dates.
2. Przed 31 grudnia 2026 r. — trzy rzeczy, które mają znaczenie
Zaliczki kwartalne i zasada bezpiecznej przystani (safe harbor)
Od dochodu nieobjętego potrąceniem u źródła — z działalności, najmu, dywidend czy sprzedaży akcji — IRS oczekuje wpłat w trakcie roku (formularz 1040-ES). Zasada bezpiecznej przystani (safe harbor) chroni przed karą za niedopłatę, jeśli potrącenia i zaliczki wyniosą łącznie co najmniej 90% podatku za rok bieżący albo 100% podatku wykazanego w zeznaniu za rok poprzedni (110%, gdy AGI za rok poprzedni przekroczył 150 000 USD; 75 000 USD przy osobnym rozliczeniu małżonków). Szczegóły: IRS — Estimated taxes.
Potrącenia z pensji można sprawdzić kalkulatorem IRS opisanym w artykule o narzędziach IRS.
Darowizny — nowe odliczenie także bez itemizacji
Od 2026 r. osoby korzystające z odliczenia standardowego mogą dodatkowo odliczyć darowizny pieniężne na rzecz kwalifikowanych organizacji charytatywnych: do 1 000 USD (osoby indywidualne) lub 2 000 USD (małżonkowie rozliczający się wspólnie). Nie dotyczy to darowizn rzeczowych, wpłat do funduszy donor-advised fund ani darowizn na rzecz niektórych fundacji prywatnych i organizacji wspierających (supporting organizations). Osoby itemizujące odliczą natomiast tylko część darowizn przekraczającą 0,5% AGI.
Warto zachować potwierdzenia wpłat, w tym roczne zestawienia z parafii i organizacji polonijnych; przy wpłacie od 250 USD potrzebne jest pisemne potwierdzenie od organizacji. Status organizacji sprawdzą Państwo w IRS Tax Exempt Organization Search, a zasady — w IRS Publication 526. Darowizny na rzecz organizacji w Polsce co do zasady nie są odliczalne w USA; odliczalna może być natomiast wpłata na amerykańską organizację 501(c)(3), która sama decyduje o wsparciu inicjatyw w Polsce.
Trump Account i 1 000 USD dla dziecka urodzonego w latach 2025–2028
Konto Trump Account można otworzyć dla każdego dziecka poniżej 18 lat z numerem SSN (formularz 4547 — z zeznaniem lub online, zob. trumpaccounts.gov). Dziecko będące obywatelem USA, urodzone w latach 2025–2028, może dodatkowo otrzymać jednorazową wpłatę 1 000 USD z budżetu federalnego — trzeba jednak o nią wnioskować, zaznaczając odpowiednie pole w formularzu. Wpłaty ruszyły 4 lipca 2026 r.; rodzina i inni wpłacający mogą dodać łącznie do 5 000 USD rocznie (wpłata 1 000 USD z budżetu nie wlicza się do tego limitu). Źródło: IRS — Instructions for Form 4547.
3. Teczka podatkowa 2026 — dokumenty z USA i z Polski
Najwięcej czasu przy rozliczeniu zajmuje zwykle szukanie brakujących dokumentów. Warto zebrać je wcześniej:
| Dokument | Źródło | Na co zwrócić uwagę |
|---|---|---|
| W-2, 1099-NEC, 1099-MISC, 1099-K | pracodawca, zleceniodawcy, platformy | nie składamy zeznania na podstawie ostatniego paska wypłaty (pay stub) — czekamy na W-2 |
| 1099-INT, 1099-DIV, 1099-B | bank, broker | formularze skorygowane (corrected) mogą przyjść nawet w marcu |
| 1099-DA (kryptowaluty) | giełda lub broker kryptowalut | od transakcji z 2026 r. broker podaje koszt nabycia (cost basis) — tylko dla aktywów kupionych od 1.01.2026 na tym samym koncie |
| 1098, 1095-A | bank hipoteczny, Marketplace | odsetki od kredytu hipotecznego; rozliczenie ulgi na ubezpieczenie zdrowotne |
| Roczne zestawienia dochodów z Polski | pracodawca, instytucja wypłacająca, broker | podatnik USA wykazuje dochody światowe — kwoty przeliczone na dolary |
| Roczne zestawienia rachunków | banki w Polsce | najwyższe saldo każdego konta w roku — potrzebne do FBAR i Form 8938 |
| Dowody podatku zapłaconego w Polsce | potwierdzenia zapłaty podatku, wyciągi bankowe | podstawa ulgi z tytułu podatku zagranicznego (Form 1116) |
Zasady raportowania kryptowalut przez brokerów: IRS — final regulations for digital asset brokers. Transakcje na giełdach spoza USA wymagają własnej ewidencji.
Dwie wskazówki, które oszczędzają czas
Po pierwsze — IRS Online Account (irs.gov/your-account). Można tam pobrać transkrypt Wage & Income z danymi przekazanymi do IRS przez pracodawców i instytucje finansowe oraz sprawdzić wpłacone zaliczki. Porównanie transkryptu z posiadanymi formularzami pozwala nie pominąć żadnego 1099 — pominięte formularze często kończą się listem CP2000. Dodatkową ochronę daje numer IP PIN (zob. kradzież tożsamości podatkowej).
Po drugie — kursy walut. Dla dochodów uzyskiwanych regularnie (pensja, emerytura, najem) praktyczny jest roczny średni kurs publikowany przez IRS, dla pojedynczych transakcji (np. sprzedaży mieszkania) — kurs z dnia transakcji, a dla sald do FBAR — kurs Treasury Reporting Rates of Exchange z 31 grudnia. Przykładowo 36 000 PLN rocznego czynszu z mieszkania w Krakowie, przy kursie 3,75 PLN/USD, to 9 600 USD przychodu z najmu w amerykańskim zeznaniu.
4. Zwroty i płatności — koniec czeków papierowych i EFTPS dla osób fizycznych
Na podstawie Executive Order 14247 IRS 30 września 2025 r. rozpoczął wycofywanie papierowych czeków zwrotu podatku dla osób fizycznych (w zakresie dozwolonym przez prawo). Zwroty trafiają przede wszystkim na konto bankowe (direct deposit), a alternatywnie na niektóre karty przedpłacone lub aplikacje płatnicze. Czek staje się wyjątkiem.
Gdy w zeznaniu brak danych bankowych albo bank odrzuci przelew, IRS wstrzymuje zwrot i wysyła pocztą zawiadomienie CP53E. Na odpowiedź jest 30 dni od daty zawiadomienia. W tym czasie można podać konto przez IRS Online Account albo wskazać jeden z ograniczonych wyjątków uprawniających do czeku. Taka możliwość jest jednorazowa, a IRS nie przyjmuje danych bankowych telefonicznie. Bez odpowiedzi, jeśli w zeznaniu nie ma innych problemów, IRS wyśle czek po ok. 6 tygodniach. Źródła: IRS — IR-2025-94, IRS — FS-2026-02 (Q&A do EO 14247), IRS — CP53E.
IRS realizuje zwroty w formie direct deposit na rachunki w amerykańskich instytucjach finansowych. Osoby bez konta w USA powinny zawczasu rozważyć jego założenie, bo w przeciwnym razie zwrot może się znacznie opóźnić. Zawiadomienie CP53E przychodzi wyłącznie pocztą, a przesyłka do Polski może zająć znaczną część 30-dniowego terminu. IRS zapowiada rozwiązania dla podatników zagranicznych (m.in. współpracę z międzynarodowymi dostawcami płatności), ale na razie nie wskazał konkretnej daty.
Zmiany dotyczą też płatności. Od 17 października 2025 r. osoby fizyczne nie mogą zakładać nowych kont w EFTPS. Według IRS wszystkie osoby fizyczne będą musiały zrezygnować z EFTPS pod koniec 2026 r. Serwis EFTPS.gov wskazywał wrzesień 2026 r., zastrzegając, że termin może się zmienić, a na dzień publikacji ostatecznej daty nie ogłoszono. Osoby płacące zaliczki (1040-ES) przez EFTPS powinny już teraz przejść na IRS Direct Pay (bez rejestracji i opłat, płatność z konta w banku amerykańskim) lub IRS Online Account. Warto też sprawdzić, czy płatności zaplanowane z wyprzedzeniem w EFTPS nie zdublują się z nowymi płatnościami. Osoby bez konta w USA mogą skorzystać z przelewu zagranicznego (wire transfer) do IRS.
Firmy (płacące pod numerem EIN) nadal korzystają z EFTPS, a depozyty podatków od wynagrodzeń (Federal Tax Deposits) muszą być wpłacane elektronicznie. Właściciel jednoosobowej LLC, który płaci zaliczki na podatek osobisty pod numerem SSN/ITIN, jest traktowany jak osoba fizyczna.
Wysyłka pocztą — nowa zasada stempla pocztowego
Od 24 grudnia 2025 r. stempel USPS może nosić datę przetworzenia przesyłki w sortowni, a nie datę nadania. O terminowości decyduje data stempla (tzw. mailbox rule), więc zeznanie wrzucone do skrzynki 15 kwietnia może zostać uznane za spóźnione. Taxpayer Advocate Service zaleca e-file, a przy wysyłce papierowej — nadanie w okienku z datowanym potwierdzeniem, najlepiej jako Certified Mail.
5. Sprawy polsko-amerykańskie — co sprawdzić przed wizytą u doradcy
Te kwestie najczęściej wydłużają rozliczenie osób powiązanych z Polską:
- Status rezydencji (Resident / Nonresident Alien) decyduje, czy rozliczają się Państwo z dochodów światowych; osoby, które w 2026 r. przyjechały do USA lub wyjechały, mogą mieć status dwoisty (dual-status).
- ITIN małżonka lub dziecka wygasa, jeśli nie był użyty w zeznaniu przez trzy kolejne lata. Odnowienie (formularz W-7) trwa zwykle 7 tygodni, w sezonie lub z zagranicy 9–11 tygodni (IRS — How to renew an ITIN).
- FBAR (FinCEN 114) — zgłoszenie zagranicznych rachunków — jest wymagane, gdy suma najwyższych sald kont zagranicznych przekroczy w roku 10 000 USD; Form 8938 (FATCA) ma wyższe progi (porównanie IRS).
- Jednostki polskich funduszy inwestycyjnych (np. zarządzanych przez TFI) mogą być traktowane jako PFIC (formularz 8621) — warto przygotować roczne wyciągi z rejestrów.
- Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania — obowiązuje umowa z 1974 r.; umowa z 2013 r. nie weszła w życie (IRS — Poland tax treaty).
Darowizny od rodziny z Polski (formularz 3520) i 1% podatek od przekazów gotówkowych omawiamy we wpisie Nowe przepisy podatkowe w USA na 2026 rok.
6. Jak długo przechowywać dokumenty podatkowe
IRS może weryfikować zeznanie przez kilka lat, a okres przechowywania zależy od rodzaju dokumentu:
| Sytuacja | Minimalny okres |
|---|---|
| Zeznanie i dokumenty źródłowe (W-2, 1099, rachunki) | 3 lata od złożenia zeznania |
| Pominięcie przychodu przekraczającego 25% przychodu wykazanego w zeznaniu | 6 lat |
| Pominięty dochód z aktywów zagranicznych powyżej 5 000 USD | 6 lat |
| Nieściągalna wierzytelność lub bezwartościowe papiery wartościowe | 7 lat |
| Nieruchomości, akcje, kryptowaluty | cały okres posiadania + 3 lata od rozliczenia sprzedaży |
| Dokumentacja FBAR (wyciągi z kont zagranicznych) | 5 lat od terminu złożenia raportu |
| Zeznanie niezłożone lub sfałszowane (fraudulent) | bez ograniczenia |
Źródła: IRS — How long should I keep records? oraz nasze zestawienie Tax Retention. Niezłożenie wymaganych formularzy informacyjnych (np. 8938, 3520, 8621) może wstrzymać bieg przedawnienia dla całego zeznania. Dokumenty z Polski warto skanować do jednego folderu z krótkim opisem po angielsku.
7. Wizyta u doradcy — jak się przygotować i kogo wybrać
Na spotkanie warto zabrać zeznania federalne i stanowe z dwóch ostatnich lat, dokumenty tożsamości oraz listę zmian z 2026 r.: ślub lub rozwód, narodziny dziecka, przeprowadzkę między stanami (np. z Nowego Jorku do New Jersey), zakup lub sprzedaż nieruchomości, założenie firmy, nowe konto w Polsce czy spadek. Dzięki temu doradca od razu wychwyci ulgi i obowiązki, które łatwo przeoczyć. O typowych błędach w zeznaniu piszemy w artykule Polski Księgowy w USA: jak uniknąć błędów.
Każda osoba przygotowująca zeznania za wynagrodzeniem musi mieć numer PTIN i podpisać zeznanie. Odmowa podpisu, honorarium liczone jako procent zwrotu, płatność tylko gotówką czy zeznanie na podstawie paska wypłaty zamiast W-2 to sygnały ostrzegawcze wskazywane przez IRS. Kwalifikacje sprawdzą Państwo w IRS Directory of Federal Tax Return Preparers. Za treść zeznania zawsze odpowiada podatnik.
Podsumowanie
Przygotowanie do rozliczenia za rok 2026 zaczyna się jesienią 2026 r., a nie w kwietniu 2027 r.: terminowe zaliczki, udokumentowane darowizny, konto w amerykańskim banku i kompletna teczka dokumentów z USA i z Polski. Sprawy transgraniczne potrafią zaskoczyć, dlatego warto omówić swoją sytuację z doradcą podatkowym jeszcze przed końcem roku, gdy wiele decyzji można jeszcze podjąć.
Niniejszy artykuł powstał w oparciu o ustawę P.L. 119-21 (OBBBA), IRC §§ 170(p), 530A, 6654 i 7502, Executive Order 14247 oraz oficjalne materiały IRS, FinCEN i Taxpayer Advocate Service (stan na wrzesień 2026 r.). Ma charakter wyłącznie edukacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W celu uzyskania indywidualnej porady dostosowanej do Państwa sytuacji zalecamy kontakt z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.