Opublikowane 14 grudnia, 2024
Ostatnia aktualizacja: sierpień 2026
Podatek dochodowy w USA — progi, stawki i odliczenia na 2026 rok
Spis treści:
Przygotowując się do roku podatkowego 2026, ważne jest, aby zrozumieć najnowsze zmiany w przepisach podatkowych wprowadzonych przez IRS (Internal Revenue Service). Opublikowane regulacje obejmują zmiany związane z inflacją oraz nowe progi podatkowe. Poniższy artykuł przedstawia najważniejsze aktualizacje w sposób przejrzysty, aby pomóc Państwu w planowaniu podatkowym.
Uwaga! Rozliczasz rok 2025? Zobacz nasz wpis o 7 kluczowych zmianach OBBBA
Ten wpis został zaktualizowany o progi podatkowe, stawki i kwoty odliczenia standardowego obowiązujące w roku podatkowym 2026 (zeznania składane w 2027 r.), z uwzględnieniem trwałych zmian wprowadzonych ustawą One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). Dane za rok 2025 zachowaliśmy w tabeli porównawczej. Jeśli rozliczają Państwo rok 2025 (termin do 15 kwietnia 2026 r.), prosimy zajrzeć do wpisu o 7 kluczowych zmianach wprowadzonych ustawą OBBBA →.
Na rok 2026 najniższa stawka 10% obejmuje dochód do 24 800 USD (małżeństwa) lub 12 400 USD (osoby indywidualne), a najwyższa stawka 37% dotyczy dochodów powyżej 768 700 USD (małżeństwa) lub 640 600 USD (indywidualnie). Odliczenie standardowe (standard deduction) wynosi 32 200 USD dla małżeństw i 16 100 USD dla osób rozliczających się indywidualnie. Poniżej pełne zestawienie wraz z porównaniem rok do roku.
Tabele i Progi Podatkowe
IRS zaktualizował progi podatkowe, dostosowując je do inflacji. Oto kilka przykładów:
- W przypadku małżonków składających wspólną deklarację, dochód do 24 800 USD rocznie podlega opodatkowaniu 10%, a dochody powyżej 768 700 USD rocznie objęte są najwyższą stawką 37%
- Dla osób rozliczających się indywidualnie próg 10% obejmuje dochody do 12 400 USD, a stawka 37% dotyczy dochodów powyżej 640 600 USD
Nowe kwoty odliczenia standardowego na rok 2026
- 32 200 USD dla małżonków składających wspólną deklarację
- 24 150 USD dla osób prowadzących samodzielnie gospodarstwo domowe
- 16 100 USD dla osób składających indywidualne zeznanie podatkowe
Porównanie 2025 → 2026
| Element | 2025 | 2026 | Zmiana |
|---|---|---|---|
| Odliczenie standardowe — małżeństwa (MFJ) | 31 500 * | 32 200 | +700 |
| Odliczenie standardowe — indywidualnie (Single) | 15 750 * | 16 100 | +350 |
| Odliczenie standardowe — head of household | 23 625 * | 24 150 | +525 |
| Górny próg stawki 10% — MFJ (do) | 23 850 | 24 800 | +950 |
| Próg stawki 37% — MFJ (powyżej) | 751 600 | 768 700 | +17 100 |
| Próg stawki 37% — Single (powyżej) | 626 350 | 640 600 | +14 250 |
| Wyłączenie dochodów zagranicznych (FEIE) | 130 000 | 132 900 | +2 900 |
| FSA — limit redukcji wynagrodzenia | 3 300 | 3 400 | +100 |
| QBI — pełne odliczenie, MFJ (próg) | 394 600 | 403 500 | +8 900 |
| QBI — pełne odliczenie, Single / HoH (próg) | 197 300 | 201 750 | +4 450 |
| QBI — górna granica phase-out, MFJ | 494 600 | 553 500 | poszerzone |
| QBI — minimum ustawowe | — | 400 | nowe |
| Roczne wyłączenie darowizny | 19 000 | 19 000 | bez zmian |
| Kwota wolna od podatku od spadków (BEA) | 13 990 000 | 15 000 000 | +1,01 mln |
* Kwoty odliczenia standardowego za rok 2025 zostały podwyższone z mocą wsteczną przez ustawę OBBBA (Rev. Proc. 2025-32 §3.01). Pierwotne kwoty z Rev. Proc. 2024-40 wynosiły 30 000 USD (MFJ) / 15 000 USD (Single) i są już nieaktualne.
Zmiany w Opodatkowaniu Zysków Kapitałowych
Nowe progi dla długoterminowych zysków kapitałowych:
Dla małżonków rozliczających się wspólnie:
- Stawka 0% dla całego dochodu podlegającego opodatkowaniu (taxable income) do 98 900 USD
- Stawka 15% dla całego dochodu podlegającego opodatkowaniu (taxable income) do 613 700 USD
- Stawka 20% dla całego dochodu podlegającego opodatkowaniu (taxable income) powyżej 613 700 USD
Dla osób rozliczających się indywidualnie:
- Stawka 0% dla całego dochodu podlegającego opodatkowaniu (taxable income) do 49 450 USD
- Stawka 15% dla całego dochodu podlegającego opodatkowaniu (taxable income) do 545 500 USD
- Stawka 20% dla całego dochodu podlegającego opodatkowaniu (taxable income) powyżej 545 500 USD
Wyłączenie Dochodów Zarobionych za Granicą
Osoby pracujące za granicą mogą skorzystać z wyższego limitu wyłączenia od opodatkowania:
- Na rok 2026, do 132 900 USD dochodów zarobionych za granicą można wyłączyć z opodatkowania. Zmiana ta wspiera podatników mieszkających i pracujących poza granicami USA.
- Warunki kwalifikacji: Aby skorzystać z wyłączenia, należy spełnić określone wymogi dotyczące rezydencji oraz charakteru pracy wykonywanej w kraju zagranicznym.
Odliczenie od Dochodu z Działalności (QBI)
W tym wypadku zwiększono progi kwalifikujące do ulgi QBI:
- Małżeństwa rozliczające się wspólnie mogą skorzystać z pełnej ulgi, jeśli ich dochód podlegający opodatkowaniu nie przekracza 403 500 USD.
- Dla osób rozliczających się indywidualnie oraz prowadzących gospodarstwo domowe (single / head of household) limit wynosi 201 750 USD.
- Nowe minimalne odliczenie QBI wynosi 400 USD — dla podatników z aktywnym dochodem QBI co najmniej 1 000 USD, którzy aktywnie uczestniczą w działalności (material participation).
- Górna granica phase-out dla małżeństw wzrosła do 553 500 USD, a przedziały wygaszania ulgi W-2/UBIA poszerzono do 75 000 / 150 000 USD (single / wspólnie).
- Złożoność przepisów QBI: Zasady dotyczące odliczenia QBI mogą być skomplikowane, szczególnie w przypadku działalności usługowej (SSTB) oraz podatników o wysokich dochodach. Zdecydowanie zaleca się konsultację z doradcą podatkowym w celu zapewnienia prawidłowego obliczenia i zgodności z przepisami.
Świadczenia Zdrowotne i Edukacyjne
IRS zaktualizował limity związane ze świadczeniami zdrowotnymi i edukacyjnymi:
- Maksymalna wpłata na konta wydatków zdrowotnych (Flexible Spending Account FSA) wynosi 3 400 USD.
- Odliczenie odsetek od kredytów studenckich (2026): pełne odliczenie do 85 000 USD MAGI (osoby indywidualne) i 175 000 USD MAGI (małżeństwa); całkowicie wygasa przy 100 000 USD (indywidualnie) oraz 205 000 USD (wspólnie).
- Maksymalne odliczenie odsetek wynosi 2 500 USD rocznie.
Przedstawione są tylko niektóre zmiany, które odzwierciedlają dostosowanie systemu podatkowego do warunków ekonomicznych i mają na celu wsparcie podatników na różnych poziomach dochodowych. Aby optymalnie wykorzystać nowe przepisy, warto odwiedzić stronę IRS lub skonsultować się z doradcą podatkowym.
Zastrzeżenie Prawne
Niniejszy artykuł powstał w oparciu o przepisy podatkowe opublikowane przez IRS: Revenue Procedure 2025-32 i inne oficjalne dokumenty IRS. Mimo dołożenia wszelkich starań w celu zapewnienia dokładności informacji, przedstawione informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. W celu uzyskania indywidualnej porady dostosowanej do Państwa sytuacji, zalecamy kontakt z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.