Opublikowane 11 listopada, 2025
Ostatnia aktualizacja: wrzesień 2026
Nowe przepisy podatkowe w USA na 2026 rok
Spis treści:
Amerykański system podatkowy przeszedł najbardziej znaczącą reformę od lat. 4 lipca 2025 r. weszła w życie ustawa One Big Beautiful Bill Act (OBBBA, P.L. 119-21). Dla osób z Polski, które posiadają aktywa w USA lub rozliczają tam dochody, znajomość tych przepisów jest kluczowa. Poniżej przedstawiamy najważniejsze zmiany OBBBA obowiązujące w roku podatkowym 2026, wraz z nowymi ulgami i obowiązkami raportowymi.
Wpis został zaktualizowany o stan prawny na rok podatkowy 2026 oraz uzupełniony o nowe odliczenia OBBBA i zmienione progi raportowania. Podstawowe progi podatkowe, stawki i kwoty odliczenia standardowego (standard deduction) omawiamy osobno — w naszym wpisie Podatek dochodowy w USA — progi, stawki i odliczenia na 2026 rok.
1. Stabilne stawki podatkowe — koniec niepewności
Ustawa OBBBA na stałe utrwaliła siedem stawek podatku dochodowego dla osób fizycznych (10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% i 37%) oraz podwyższone odliczenie standardowe, które będzie corocznie indeksowane o inflację. Oznacza to koniec niepewności związanej z wygaśnięciem ustawy TCJA z końcem 2025 r. Aktualne progi dochodowe i kwoty standard deduction na rok 2026 przedstawiamy szczegółowo w osobnym wpisie: Podatek dochodowy w USA — progi, stawki i odliczenia na 2026 rok. Pełny opis przepisów: IRS — Working Families Tax Cuts (OBBBA).
2. Nowe odliczenia OBBBA — formularz Schedule 1-A
OBBBA wprowadziła cztery nowe odliczenia dostępne również dla podatników korzystających z odliczenia standardowego (tzw. odliczenia above-the-line), rozliczane na nowym formularzu Schedule 1-A. Dwa z nich — dotyczące napiwków i nadgodzin — są całkowicie nowe:
| Odliczenie | Limit roczny | Ograniczenie (MAGI) | Okres |
|---|---|---|---|
| Napiwki (No Tax on Tips) | do 25 000 USD | 150 000 / 300 000 USD (Single / MFJ) | 2025–2028 |
| Nadgodziny (No Tax on Overtime) | 12 500 / 25 000 USD (Single / MFJ) | 150 000 / 300 000 USD (Single / MFJ) | 2025–2028 |
| Seniorzy 65+ (Senior Deduction) | 6 000 / 12 000 USD | 75 000 / 150 000 USD (Single / MFJ) | 2025–2028 |
| Odsetki od kredytu samochodowego | do 10 000 USD | 100 000 / 200 000 USD (Single / MFJ); brak odliczenia powyżej 150 000 / 250 000 USD | 2025–2028 |
Napiwki dotyczą zawodów z listy Departamentu Skarbu (DOT); nadgodziny — wyłącznie premiowej („half”) części wynagrodzenia; kredyt samochodowy — pojazdów z montażem końcowym w USA (weryfikacja przez VIN), przy kredytach zaciągniętych po 31 grudnia 2024 r. Ulga na kredyt samochodowy nie przysługuje małżonkom rozliczającym się osobno (MFS).
Napiwki dotyczą zawodów z listy Departamentu Skarbu (DOT); nadgodziny — wyłącznie premiowej („half”) części wynagrodzenia; kredyt samochodowy — pojazdów z montażem końcowym w USA (weryfikacja przez VIN), przy kredytach zaciągniętych po 31 grudnia 2024 r. Ulga na kredyt samochodowy nie przysługuje małżonkom rozliczającym się osobno (MFS).
Uwaga stanowa (NJ / NY). New Jersey nie stosuje odliczeń Schedule 1-A (napiwki, nadgodziny, seniorzy, kredyt samochodowy) dla celów stanowego podatku dochodowego (NJ Gross Income Tax). Dla stanu Nowy Jork należy zweryfikować obowiązek doliczenia (addback) na formularzu IT-225.
Ważne — seniorzy. Dodatkowe odliczenie 6 000 USD dla osób 65+ nie zwalnia świadczeń Social Security z opodatkowania. To odrębna ulga dochodowa, jest ograniczana przy wyższych dochodach.
3. Wyższy limit odliczeń podatków stanowych i lokalnych (SALT)
Jednym z najbardziej odczuwalnych ograniczeń ustawy TCJA był limit odliczenia podatków stanowych i lokalnych (State and Local Tax, SALT) w wysokości 10 000 USD. Ustawa OBBBA podniosła go do 40 000 USD w 2025 r., a na rok 2026 kwota wzrosła do 40 400 USD (20 200 USD dla małżonków rozliczających się osobno). Ulga jest ograniczana (phase-out) przy zmodyfikowanym dochodzie (MAGI) powyżej 505 000 USD. To istotna zmiana dla naszych klientów z New Jersey i Nowego Jorku — wielu podatników, którzy dotąd wybierali odliczenie standardowe, może teraz zyskać na itemizacji.
4. 1% podatek od przelewów gotówkowych za granicę (w tym do Polski)
Od 1 stycznia 2026 r. obowiązuje nowy 1% podatek akcyzowy (IRC §4475) od niektórych przelewów pieniężnych wysyłanych z USA za granicę — w tym do Polski. Kluczowe: podatek dotyczy wyłącznie przelewów finansowanych gotówką, przekazem pieniężnym (money order) lub czekiem kasjerskim.
Jak tego uniknąć. Podatek nie obejmuje przelewów elektronicznych z konta bankowego (ACH, wire) ani płatności kartą debetową lub kredytową wydaną w USA. Wysyłając pieniądze przelewem bankowym z konta, można całkowicie uniknąć tej daniny. Zwolnienie wynika z §4475(d)(1) — ustawowo wyłączone są przelewy finansowane z konta w amerykańskim banku lub kartą wydaną w USA.
Podatek pobiera dostawca usługi w chwili przekazu i odprowadza go do IRS. Na początkowy okres 2026 r. IRS przewidział ograniczoną ulgę w karach dla dostawców (Notice 2025-55).
5. Darowizny i spadki z zagranicy — formularz 3520
Jeśli są Państwo osobą podlegającą opodatkowaniu w USA (obywatelem, posiadaczem zielonej karty lub rezydentem) i otrzymują darowiznę lub spadek od osoby spoza USA (np. od rodziny w Polsce), obowiązek zgłoszenia na formularzu 3520 powstaje, gdy łączna kwota od jednej osoby zagranicznej (oraz podmiotów z nią powiązanych) przekroczy w roku podatkowym 100 000 USD. Obowiązuje zasada agregacji — darowizny od kilku spokrewnionych osób sumuje się.
Sprostowanie. Wbrew wcześniejszym zapowiedziom legislacyjnym ostateczny tekst OBBBA nie obniżył tego progu do 50 000 USD — pozostaje on na poziomie 100 000 USD. Niezależnie od tego IRS odstąpił od automatycznego nakładania kar za spóźnione zgłoszenia darowizn (Part IV), stosując wcześniejszą ocenę „reasonable cause". Źródło: IRS — Gifts from foreign person.
6. Ulga na dziecko (Child Tax Credit)
Ulga na dziecko (Child Tax Credit) została na stałe utrwalona przez OBBBA i wynosi 2 200 USD na kwalifikujące się dziecko poniżej 17. roku życia (dla lat 2025 i 2026, zgodnie z Rev. Proc. 2025-32), z czego do 1 700 USD może być zwrotne (refundable Additional Child Tax Credit). Ulga jest ograniczana przy dochodzie powyżej 200 000 USD (osoby indywidualne) i 400 000 USD (małżeństwa), a od 2026 r. kwota bazowa jest indeksowana o inflację.
Sprostowanie. Wcześniejsze wersje ustawy proponowały 2 500 USD — ostatecznie uchwalono 2 200 USD. Dla rodzin imigranckich istotny jest wymóg numeru Social Security: dziecko musi posiadać SSN, a przy wspólnym rozliczeniu małżonków wystarczy, że SSN posiada jedno z małżonków.
7. Nowe progi raportowania formularzy 1099
Od roku 2026 zmieniły się progi, od których wystawia się formularze 1099 — co bezpośrednio dotyczy polskich firm i osób współpracujących z amerykańskimi kontrahentami:
| Formularz | Dotychczas | Od 2026 r. |
|---|---|---|
| 1099-NEC / 1099-MISC (płatności dla wykonawców) | 600 USD | 2 000 USD |
| 1099-K (platformy typu PayPal, Venmo) | 600 USD (ARPA, wdrożenie odroczone przez IRS) | 20 000 USD i 200 transakcji |
Próg 1099-K przywrócono retroaktywnie od 2022 r. do poziomu sprzed zmian z 2021 r. Uwaga: wyższy próg wystawiania formularza nie zmienia zasady, że każdy dochód podlega opodatkowaniu — niezależnie od tego, czy formularz 1099 wpłynął.
Podsumowanie
Nowe przepisy OBBBA przynoszą Polakom związanym z USA zarówno korzyści — utrwalone stawki, nowe odliczenia na formularzu Schedule 1-A, wyższy limit SALT oraz stałą ulgę na dziecko — jak i nowe obowiązki. Szczególną uwagę warto zwrócić na raportowanie środków otrzymanych z zagranicy oraz na nowy 1% podatek od przekazów gotówkowych, którego łatwo uniknąć, korzystając z przelewu bankowego. Osoby mające obowiązki podatkowe z USA powinny przejrzeć swoją sytuację pod kątem tych zmian jeszcze przed sezonem rozliczeniowym.
Niniejszy artykuł powstał w oparciu o ustawę P.L. 119-21 (OBBBA), Rev. Proc. 2025-32, Notice 2025-55 oraz oficjalne materiały IRS. Ma charakter wyłącznie edukacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. W celu uzyskania indywidualnej porady dostosowanej do Państwa sytuacji zalecamy kontakt z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.
Nowe odliczenia, podatek od przelewów, obowiązki raportowe — każdy z tych punktów działa inaczej przy innym układzie dochodów i miejsca zamieszkania. Zespół Wysocki CPA LLC przejrzy Państwa sytuację przed sezonem rozliczeniowym.
UMÓW KONSULTACJĘ →