Opublikowane 28 sierpnia, 2026
Podatki dla firm w USA — stawki, QBI i odliczenia na 2026 rok
Spis treści:
Sposób opodatkowania firmy w Stanach Zjednoczonych zależy przede wszystkim od jej formy prawnej — i to właśnie ta decyzja, a nie branża czy wielkość działalności, przesądza o wysokości podatku. Poniższy artykuł przedstawia podstawy amerykańskiego systemu podatkowego dla przedsiębiorców oraz kwoty i limity obowiązujące w roku podatkowym 2026 (zeznania składane w 2027 r.), z uwzględnieniem trwałych zmian wprowadzonych ustawą One Big Beautiful Bill Act (OBBBA).
Jest to przewodnik wprowadzający, a nie instrukcja samodzielnego rozliczenia. Amerykańskie przepisy podatkowe pełne są wyjątków, których nie sposób zmieścić w jednym artykule, a większość podanych niżej limitów ma warunki dodatkowe. Prosimy traktować te liczby jako punkt wyjścia do rozmowy z doradcą, a nie jako podstawę decyzji.
Uwaga! Szukają Państwo progów podatku dochodowego dla osób prywatnych? Zobacz nasz wpis: Podatek dochodowy w USA — progi, stawki i odliczenia na 2026 rok.
Spółki C-Corp płacą federalny podatek dochodowy według jednej stawki 21%. Spółki pass-through (LLC, S-Corp, spółki partnerskie) same podatku nie płacą — dochód trafia na zeznania właścicieli i jest opodatkowany według progów osobistych (10%–37%), z możliwością odliczenia QBI do 20% dochodu z działalności. Firmy inwestujące w sprzęt mogą odliczyć zakup jednorazowo — do 2 560 000 USD w ramach Section 179, a często w całości dzięki 100% bonus depreciation. Od 2026 r. rośnie próg wystawiania formularzy 1099-NEC i 1099-MISC — z 600 do 2 000 USD.
Forma prawna decyduje o wysokości podatku
W USA to nie branża ani wielkość firmy, lecz forma prawna przesądza o sposobie opodatkowania. Wybór między dwoma modelami jest pierwszą i najważniejszą decyzją podatkową przedsiębiorcy.
C-Corporation — spółka płaci podatek sama, według stawki 21%, niezmiennej od 2018 r. Kiedy potem wypłaca zysk wspólnikom w formie dywidendy, ci płacą od niej podatek jeszcze raz. To klasyczne podwójne opodatkowanie. W zamian C-Corp daje możliwość zatrzymania zysku w spółce i korzysta z rozwiązań niedostępnych dla innych form.
Spółki pass-through — LLC, S-Corp, spółki partnerskie i jednoosobowa działalność. Spółka nie płaci podatku dochodowego; cały dochód „przechodzi” na właścicieli i jest opodatkowany według ich osobistych progów: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% i 37%. OBBBA utrwaliła te stawki na stałe — miały wygasnąć z końcem 2025 r. Konkretne przedziały dochodowe znajdą Państwo w naszym wpisie o podatku dochodowym na 2026 rok →.
Która forma wypada korzystniej, zależy od poziomu zysku, planów wypłaty, liczby wspólników i tego, czy wśród nich są osoby spoza USA. To nie jest rozstrzygnięcie, które da się zrobić z tabelki — chętnie policzymy to dla Państwa sytuacji.
Korporacja (C-Corp lub S-Corp)
Korporacje, w szczególności C-Corp, są idealne dla firm, które planują wejść na giełdę lub poszukują znacznych inwestycji. Oferują one najsilniejszą ochronę przed odpowiedzialnością osobistą i charakteryzują się możliwością emisji akcji. Korporacje typu C są opodatkowane jako odrębne podmioty, co prowadzi do podwójnego opodatkowania (podatek od osób prawnych i fizycznych). Zapewniają one jednak większą elastyczność w zakresie podziału zysków i akumulacji kapitału.
Korporacje typu S są bardziej odpowiednie dla mniejszych firm, umożliwiając przenoszenie zysków i strat na osobiste zeznania podatkowe akcjonariuszy. Jednak spółki typu S-Corp mają ścisłe wymogi kwalifikacyjne, a cudzoziemcy niebędący rezydentami nie mogą być udziałowcami.
Odliczenie QBI — 20% dochodu z działalności
Qualified Business Income (Section 199A) to odliczenie do 20% dochodu z działalności gospodarczej, dostępne dla właścicieli spółek pass-through i jednoosobowych działalności. Dzięki OBBBA stało się przepisem stałym — wcześniej miało wygasnąć z końcem 2025 r.
Pełne odliczenie przysługuje, gdy dochód podlegający opodatkowaniu nie przekracza:
– 403 500 USD — małżeństwa rozliczające się wspólnie
– 201 750 USD — osoby rozliczające się indywidualnie oraz prowadzące samodzielnie gospodarstwo domowe (single / head of household)
Dla małżeństw rozliczających się osobno obowiązują nieco inne progi.
Powyżej tych kwot odliczenie zaczyna być ograniczane — najpierw częściowo, potem w pełni. Uwaga dla branż usługowych: dla działalności doradczej, prawnej, księgowej, medycznej i finansowej ograniczenie jest ostrzejsze i po przekroczeniu górnej granicy odliczenie znika całkowicie. Jeśli Państwa dochód zbliża się do progu, warto to policzyć przed końcem roku.
Nowość na 2026 r.: wprowadzono minimalne odliczenie 400 USD dla podatników, którzy uzyskują co najmniej 1 000 USD dochodu z działalności, w której faktycznie i regularnie uczestniczą. To niewielka kwota, ale gwarantuje odliczenie także najmniejszym firmom.
Powyższe jest uproszczeniem — przepisy QBI należą do najbardziej zawiłych w amerykańskim prawie podatkowym. Odliczenie ogranicza też m.in. wysokość wypłaconych wynagrodzeń i wartość majątku firmy, a całość nie może przekroczyć 20% dochodu podlegającego opodatkowaniu. Oficjalne informacje: strona IRS o Section 199A .
Odliczanie inwestycji — sprzęt, pojazdy, oprogramowanie
Amerykański system pozwala firmom odliczyć zakup środków trwałych od razu, zamiast rozkładać go na lata amortyzacji. Służą do tego dwa równoległe mechanizmy.
Section 179 — jednorazowe odliczenie kosztu sprzętu, pojazdów użytkowych i oprogramowania w roku oddania do użytku. Limit na 2026 r. to 2 560 000 USD. Limit maleje przy bardzo dużych zakupach w skali roku, a odliczenie nie może wygenerować straty — nadwyżka przechodzi na lata następne.
100% bonus depreciation — OBBBA trwale przywróciła pełne odliczenie inwestycji, bez limitu kwotowego. Wcześniej ulga wygasała stopniowo (40% w 2025 r.) i miała zniknąć.
Ważne zastrzeżenie: stawka 100% dotyczy majątku nabytego i oddanego do użytku po 19 stycznia 2025 r. Jeśli umowa zakupu została zawarta wcześniej, obowiązują stare, znacznie mniej korzystne zasady — nawet jeśli sprzęt trafił do firmy dopiero w 2026 r. Przed skorzystaniem z ulgi trzeba sprawdzić datę umowy, a nie datę dostawy.
Samochody to osobna historia. Ciężkie SUV-y (powyżej 6 000 funtów masy całkowitej) mają w 2026 r. limit 32 000 USD. Zwykłe samochody osobowe podlegają natomiast odrębnym, znacznie niższym limitom amortyzacji — zakup auta firmowego rzadko daje odliczenie, którego przedsiębiorcy się spodziewają. Warto to sprawdzić przed zakupem.
Składki i obciążenia od wynagrodzeń
– Social Security wage base 2026: 184 500 USD (w 2025 r. — 176 100 USD). To pułap wynagrodzenia, od którego pobierana jest składka Social Security.
– FICA: 6,2% Social Security + 1,45% Medicare = 7,65% — po stronie pracownika i drugie tyle po stronie pracodawcy.
– Self-employment tax: 15,3% — samozatrudniony płaci obie części sam. Połowa tej kwoty podlega odliczeniu od dochodu.
– Dodatkowy Medicare 0,9% — od wynagrodzeń powyżej 200 000 USD (osoby indywidualne) i 250 000 USD (małżeństwa). Obciąża wyłącznie pracownika; pracodawca nie płaci części dopasowanej.
Stawka mili służbowej w 2026 r. zmieniła się w połowie roku: 72,5 centa za przejazdy od 1 stycznia do 30 czerwca i 76 centów od 1 lipca do 31 grudnia. Ewidencję przebiegu trzeba więc rozdzielić na dwa okresy — aktualne stawki na stronie IRS.
Nowy próg formy 1099 — z 600 do 2 000 USD
Najbardziej odczuwalna dla małych firm zmiana na 2026 r. nie dotyczy stawek, lecz papierologii. Próg, powyżej którego trzeba wystawić kontrahentowi formularz 1099-NEC lub 1099-MISC, wzrósł z 600 USD do 2 000 USD — po raz pierwszy od 1954 roku. Dotyczy płatności dokonanych od 1 stycznia 2026 r.
Dwie rzeczy warto zapamiętać. Po pierwsze, wyższy próg zmienia obowiązek formalny, a nie opodatkowanie — wypłata 1 500 USD dla podwykonawcy nadal jest kosztem firmy, a odbiorca nadal płaci od niej podatek. Po drugie, nie należy rezygnować ze zbierania formularzy W-9 — w styczniu nie sposób przewidzieć, czy dany kontrahent przekroczy do grudnia 2 000 USD.
Osobno: próg dla 1099-K (płatności przez platformy) wrócił do 20 000 USD i 200 transakcji.
Qualified Business Income (Section 199A) to odliczenie do 20% dochodu z działalności gospodarczej, dostępne dla właścicieli spółek pass-through i jednoosobowych działalności. Dzięki OBBBA stało się przepisem stałym — wcześniej miało wygasnąć z końcem 2025 r.
Pełne odliczenie przysługuje, gdy dochód podlegający opodatkowaniu nie przekracza:
– 403 500 USD — małżeństwa rozliczające się wspólnie
– 201 750 USD — osoby rozliczające się indywidualnie oraz prowadzące samodzielnie gospodarstwo domowe (single / head of household)
Dla małżeństw rozliczających się osobno obowiązują nieco inne progi.
Powyżej tych kwot odliczenie zaczyna być ograniczane — najpierw częściowo, potem w pełni. Uwaga dla branż usługowych: dla działalności doradczej, prawnej, księgowej, medycznej i finansowej ograniczenie jest ostrzejsze i po przekroczeniu górnej granicy odliczenie znika całkowicie. Jeśli Państwa dochód zbliża się do progu, warto to policzyć przed końcem roku.
Nowość na 2026 r.: wprowadzono minimalne odliczenie 400 USD dla podatników, którzy uzyskują co najmniej 1 000 USD dochodu z działalności, w której faktycznie i regularnie uczestniczą. To niewielka kwota, ale gwarantuje odliczenie także najmniejszym firmom.
Powyższe jest uproszczeniem — przepisy QBI należą do najbardziej zawiłych w amerykańskim prawie podatkowym. Odliczenie ogranicza też m.in. wysokość wypłaconych wynagrodzeń i wartość majątku firmy, a całość nie może przekroczyć 20% dochodu podlegającego opodatkowaniu. Oficjalne informacje: strona IRS o Section 199A .
Terminy złożenia zeznań za 2026 rok
| Formularz | Kto składa | Termin | Po przedłużeniu |
|---|---|---|---|
| Form 1065 | spółki partnerskie, wieloosobowe LLC | 15 marca 2027 | 15 września 2027 |
| Form 1120-S | S-Corp | 15 marca 2027 | 15 września 2027 |
| Form 1120 | C-Corp | 15 kwietnia 2027 | 15 października 2027 |
| Schedule C przy Form 1040 | jednoosobowa działalność, jednoosobowe LLC | 15 kwietnia 2027 | 15 października 2027 |
Przedłużenie terminu złożenia zeznania nie przedłuża terminu zapłaty podatku. Firmy wpłacają w ciągu roku zaliczki kwartalne — ich niedopłata skutkuje odsetkami niezależnie od tego, czy zeznanie złożono na czas.
Porównanie 2025 → 2026
| Element | 2025 | 2026 |
|---|---|---|
| Stawka federalna C-Corp | 21% | 21% |
| Stawki pass-through | 10%–37% | 10%–37% (utrwalone) |
| QBI — pełne odliczenie, MFJ (próg) | 394 600 | 403 500 |
| QBI — pełne odliczenie, Single / HoH (próg) | 197 300 | 201 750 |
| QBI — minimum ustawowe | — | 400 |
| Section 179 — maks. odliczenie | 2 500 000 | 2 560 000 |
| Bonus depreciation | 40% / 100% po 19.01.2025 | 100% |
| Próg 1099-NEC / 1099-MISC | 600 | 2 000 |
| Social Security wage base | 176 100 | 184 500 |
| Stawka mili służbowej (¢/mila) | 70,0 | 72,5 (I–VI) / 76,0 (VII–XII) |
Czego ten wpis nie obejmuje
Powyższe informacje dotyczą wyłącznie federalnego podatku dochodowego i tylko jego podstaw. Poniżej mamy obszary które wymagają odrębnej analizy i w wielu przypadkach ważą na rozliczeniu więcej niż wszystko, co opisaliśmy wyżej:
– Podatki stanowe i lokalne. Każdy stan ma własne zasady. New Jersey nie uznaje odliczenia QBI i inaczej traktuje odliczanie inwestycji niż przepisy federalne; Nowy Jork ma dodatkowe obciążenia miejskie. Kwoty federalne nie przekładają się na stanowe.
– Wynagrodzenie właściciela w S-Corp. IRS wymaga wypłaty „rozsądnego wynagrodzenia” — to jeden z najczęstszych punktów sporu przy kontroli.
– Firmy z udziałowcem lub wspólnikiem spoza USA. Powstaje wtedy obowiązek złożenia Form 5472. Kara za jego niezłożenie wynosi 25 000 USD za formularz i jest naliczana niezależnie od tego, czy firma miała jakikolwiek dochód. To obszar, w którym najczęściej pomagamy polskim przedsiębiorcom.
– Obsługa płacowa — deklaracje kwartalne i roczne, ubezpieczenia obowiązkowe, obowiązki rejestracyjne w stanie.
– Sales tax — podatek od sprzedaży, niezwiązany z podatkiem dochodowym, z odrębnymi progami rejestracji w każdym stanie.
– Nieruchomości firmowe — amortyzacja, cost segregation, sprzedaż i rozliczenie zysku.
– Ulgi branżowe i specjalne — koszty badawczo-rozwojowe, limity odliczania odsetek, ulgi przy sprzedaży udziałów w spółce, limity rozliczania strat.
Jeśli któryś z tych punktów dotyczy Państwa firmy, sam ten wpis nie wystarczy do podjęcia decyzji.
Podsumowanie
Rok 2026 przynosi amerykańskim firmom przede wszystkim stabilność. Dzięki OBBBA stawki podatkowe, odliczenie QBI i pełne odliczanie inwestycji przestały być rozwiązaniami tymczasowymi — nie trzeba już planować pod kątem ich wygaśnięcia. Realnych nowości jest kilka: minimalne odliczenie QBI 400 USD, wyższy próg formularzy 1099 oraz zmiana stawki mili w połowie roku, która wymaga rozdzielenia ewidencji przebiegu.
Największą wartość ma jednak nie sama znajomość kwot, lecz ich właściwe połączenie: forma prawna, wysokość wynagrodzenia właściciela i moment inwestycji wpływają na siebie nawzajem, a decyzje podjęte w jednym z tych obszarów zamykają możliwości w pozostałych.
Prowadzą Państwo działalność w USA i zastanawiają się, czy obecna forma prawna jest optymalna? A może planują Państwo większą inwestycję albo mają wspólnika spoza Stanów? Wysocki CPA LLC obsługuje polskojęzycznych przedsiębiorców w USA — od założenia firmy i wyboru formy prawnej po roczne rozliczenia i sprawozdawczość międzynarodową. Skontaktuj się z nami i umów rozmowę wstępną.
Niniejszy artykuł powstał w oparciu o przepisy podatkowe opublikowane przez IRS: Revenue Procedure 2025-32, Notice 2026-10 wraz ze zmieniającym go Announcement 2026-11, przepisy ustawy One Big Beautiful Bill Act (P.L. 119-21) oraz komunikat Social Security Administration o wysokości podstawy wymiaru składek na 2026 r. Mimo dołożenia wszelkich starań w celu zapewnienia dokładności informacji, przedstawione informacje mają charakter ogólny i nie stanowią porady podatkowej ani prawnej. Kwoty inflacyjne są aktualizowane corocznie i mogą ulec zmianie. W celu uzyskania indywidualnej porady dostosowanej do Państwa sytuacji, zalecamy kontakt z wykwalifikowanym doradcą podatkowym.